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    個人轉讓房產如何繳納稅款?

    個人轉讓房產是日常經濟生活中一個比較普遍的行為,一直備受關注。涉及到的政策、稅種、優惠又十分復雜,那么個人轉讓房產到底需要繳納哪些稅呢?讓我們按照住房和非住房條分..

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    個人轉讓房產如何繳納稅款?

    發布時間:2021-01-15 熱度:


    個人轉讓房產是日常經濟生活中一個比較普遍的行為,一直備受關注。涉及到的政策、稅種、優惠又十分復雜,那么個人轉讓房產到底需要繳納哪些稅呢?讓我們按照住房和非住房條分縷析,以方便各位掌握。
     
     
    轉 讓 住 房
     
    (一)轉讓方
     
    1.增值稅
     
    征稅情形:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;
     
    免稅情形:個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
     
    具體計算:增值稅=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
     
    個人購買住房時間確認:以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間,包括無償受贈方式取得的住房,但是以其他無償受贈方式取得的住房,該住房的購房時間按照發生受贈行為后新的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間確定。
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
     
    2.附加稅費
     
    (1)城市維護建設稅:以增值稅稅額為計稅依據,稅率分別為7%、5%、1%(市區,稅率為7%;縣城、鎮的,稅率為5%;其他地區稅率為1%)。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人(包括自然人)城建稅減按50%征收。
     
     具體計算:城建稅應納稅額=增值稅×7%×50%
     
     政策依據:《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)。
     
    (2)教育費附加:以增值稅稅額為計稅依據,稅率為3%。(隨增值稅征免)。
     
    具體計算:教育費附加=增值稅×3%
     
    (3)地方教育附加:以增值稅稅額為計稅依據,稅率為2%。(隨增值稅征免)。
     
    具體計算:地方教育附加=增值稅×2%
     
    3、個人所得稅
     
    征稅情形:個人轉讓住房,以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。
     
    免稅情形:個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。
     
    此處“自用5年以上”是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。對于個人購房日期的確定,個人購買的公有住房,以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間,依照孰先原則確定;個人購買的其他住房,以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期,按照孰先原則確定。個人轉讓房屋的日期,以銷售發票上注明的時間為準。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人(有配偶的為夫妻雙方)僅擁有一套住房。
     
    政策依據:《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1999]278號)
     
    政策依據:《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)
     
    4、土地增值稅
     
    對個人銷售住房暫免征收土地增值稅
     
    政策依據:《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅[[2008]137號)  
     
    5、印花稅
     
    對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)
     
    (二)受讓方
    1.契稅
     
       (1)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)
     
    (2)對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。
     
    家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)
     
    (3)自2019年3月1日起,對個人購買家庭第三套及其以上住房,按照3%的稅率征收契稅
     
    政策依據:《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于調整契稅適用稅率的通知》(財稅法〔2019〕120號)
     
    2.印花稅
     
    對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)
     
     
    02
    轉 讓 非 住 房
     
    (一)、轉讓方
     
    1.增值稅
     
    個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
     
    2.附加稅費
     
    (1)城市維護建設稅:以增值稅稅額為計稅依據,稅率分別為7%、5%、1%(市區,稅率為7%;縣城、鎮的,稅率為5%;其他地區稅率為1%)。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人(包括自然人)城建稅減按50%征收。
     
    具體計算:城建稅應納稅額=增值稅×7%×50%
     
    政策依據:《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)。
     
    (2)教育費附加:以增值稅稅額為計稅依據,稅率為3%。(隨增值稅征免)。
     
    具體計算:教育費附加=增值稅×3%
     
    (3)地方教育附加:以增值稅稅額為計稅依據,稅率為2%。(隨增值稅征免)。
     
    具體計算:地方教育附加=增值稅×2%
     
    3、個人所得稅
     
    以財產轉讓收入減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額,按照“財產轉讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅
     
    4、土地增值稅
     
    個人出售非住房需要繳納土地增值稅,對能夠提供合法、完整、準確的憑證,并能正確計算應納稅額的,應采取查賬征收,納稅人轉讓房地產所取得的收入扣除項目金額后的余額,為增值額,根據增值額未超過扣除項目金額的比例,分別適用30%-60%不等的四級超率累進稅率。
     
    轉讓舊房的扣除項目金額,包括房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金。
     
    5、印花稅
     
    個人轉讓非住房簽訂的合同應當依照“產權轉移書據”品目,按0.05%的稅率繳納印花稅,自2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人(包括自然人)印花稅減按50%征收。
     
    具體計算:合同金額(不含載明增值稅)×0.05%×50%
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)
     
    《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)。
     
     
    (二)受讓方
     
    1.契稅
     
     自2019年3月1日起,對個人購買非住房,按照3%的稅率征收契稅
     
    政策依據:《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于調整契稅適用稅率的通知》(財稅法〔2019〕120號)
     
    2.印花稅
     
    個人購買非住房簽訂的合同應當依照“產權轉移書據”品目,按0.05%的稅率繳納印花稅,自2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人(包括自然人)印花稅減按50%征收。
     
    具體計算:合同金額(不含增值稅)×0.05%×50%
     
    政策依據:《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)
     
    《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)。
     
     
     
    來源:國家稅務總局宿州市稅務局
     
    審核:安徽省稅務局貨物和勞務稅處、個人所得稅處、財產和行為稅處
     
    編發:安徽省稅務局納稅服務和宣傳中心


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